税の豆知識2008年9月号『住民税』先日の雨はひどかったですね。私は誕生日だったのに大変でした。皆様いかがお過ごしでしょうか。 前回は実務を離れ、今私が感じていることを記しました。 今回は再び税務に戻ります。 今までは国税について述べてきました。 所得税・法人税・消費税・相続税、すべて国税つまり国の税金です。ですから、国、具体的には税務署に対して申告・納税するものでした。 しかし、税金といっても種々ありまして、今回は住民税について述べたいと思います。 住民税は、「住民である」ということで課税されます。一般的に言われる「住民税」とは、「都民税・県民税」と「区民税・市町村民税」をあわせた呼び方です。 法律的には「地方税法」に謳われており、そこに道府県民税・事業税・地方消費税・不動産取得税・道府県たばこ税・ゴルフ場利用税・自動車税等の県税、そして市町村民税・固定資産税・市町村たばこ税・鉱産税・特別土地保有税・自動車取得税・軽油引取税・狩猟税・入湯税・事業所税等の市税が規定されており、それは756条にも及びます。 一番身近でほとんどの人が課税されるのが住民税、つまり市県民税ですので、その仕組みを解説します。 住民税は、前年の所得金額に応じて課税される「所得割」、所得金額にかかわらず定額で課税される「均等割」、預貯金の利子等に課税される「利子割」、一定の上場株式等に課税される「配当割」、源泉徴収口座内の株式等の譲渡に課税される「株式等譲渡所得割」からなっています。 所得割と均等割については１月１日現在都・県内に住んでいる方が課税の対象で、各区市町村が「区民税・市町村民税」と「都・県民税」をあわせて徴収します。また、住んでいなくても、事務所や家屋敷を持っている方（借りている場合も含むが、貸している場合は除く。）にも、均等割だけは課税されます。 納める額
納める時期と方法
住民税の所得割所得割は前年の所得金額に応じて課税されます。納める方１月１日現在都・県内に住んでいる方 となります。ですから、高額所得の人が住所地を変更すると、そこの県や市の税収が移ります。 納める額（前年の総所得金額等−所得控除額）×税率−税額控除額○税率は 税源移譲により平成１９年度以降の税率は一律１０％（都・県民税４％、区市町村民税６％）となりました。 これは税源移譲でこうなりました。所得税の国税が減り、住民税が増え、トータルでは税額が変わらないという話です。 ○所得金額とは 前年の所得を、給与、利子、事業など所得の発生別に１０種類に分けて、１年間の収入金額から必要経費等を差し引いた金額のことです。 なお、給与所得の場合には、必要経費に相当するものとして給与所得控除がありまして、これは所得税における給与所得控除と同額です。 ○所得控除額とは 納める方に、扶養親族が何人いるのか、病気や災害などによる出費があったかなど、個人的な事情も考えて税負担を求めるために設けられており、所得税法の所得控除とその金額が若干少額となっています。後で詳述します。 ○税額控除額とは 税額を算出したのちのその税額から差し引く額のことで、住民税には次のような控除があります。 (1) 配当控除 株式の配当などの配当所得がある場合には、その金額に次の率を乗じた金額が控除されます。 ◆ 住民税の配当控除額（株式の配当の場合）
(2) 外国税額控除 外国において生じた所得で、その国の所得税や住民税に相当する税金を課税された場合には、一定の方法により計算された金額が控除されます。 定率減税について平成11年度より定率減税が実施されていましたが、平成19年度以降廃止になりました。納める時期と方法は給与所得者については、６月から翌年５月までの毎月の給料から特別徴収（天引き）されます。そのほかの方については、区市町村から送付される納税通知書で、年４回に分けて納めます。（普通徴収） 課税されない場合は(1) 所得割・均等割とも非課税 ア 生活保護法による生活扶助を受けている方 イ 障害者・未成年者・寡婦又は寡夫で、前年中の合計所得金額が１２５万円以下 （給与所得者の場合は、所得税法別表第五により年収２０４万４千円未満）の方 ウ 前年中の合計所得金額が区市町村の条例で定める額以下の方 ＜東京都２３区内の場合＞ ・控除対象配偶者又は扶養親族がある場合 ３５万円×本人・控除対象配偶者・扶養親族の合計人数＋２１万円以下 ・控除対象配偶者及び扶養親族がいない場合 ３５万円以下 (2) 所得割のみ非課税 前年中の総所得金額が区市町村の条例で定める額以下の方 ＜東京都２３区内の場合＞ ア 控除対象配偶者又は扶養親族がある場合 ３５万円×本人・控除対象配偶者・扶養親族の合計人数＋３２万円以下 イ 控除対象配偶者及び扶養親族がいない場合 ３５万円以下 となっています。 所得控除は所得税法上の所得控除より若干小振りで、以下の通りです。
となっています。 今回は味もそっけもない内容ですが、以上です。 次回はもう少し面白くいきます。 2008年の目次
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